Упрощение системы налогообложения в России

Как известно, с начала 2013 года в Российской Федерации вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, существенно упрощающие ведение налогового учета, которые распространяются на большинство представителей малого бизнеса, а в особенности, облегчают жизнь индивидуальным предпринимателям.

Какие же положительные моменты принесли новшества налогового законодательства? Прежде всего, для индивидуального предпринимателя патентная форма налогообложения выгодна тем, что не требует обязательной периодической подачи налоговых деклараций в налоговый орган. При этом, ведение налогового учета сводится к заполнению всего лишь одного документа – книги учета доходов предпринимателя. Делается это с той целью, чтобы бизнесмен не превысил установленного ограничения по годовой выручке, предел которой в настоящее время составляет 60 миллионов рублей.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено, что право использования такого вида упрощенной формы уплаты налогов предоставляется индивидуальным предпринимателям с соответствующим видом деятельности (их перечень утвержден НК РФ), максимальный годовой оборот у которых не превышает 60 млн. руб. и количество работников на предприятии не более 15 человек.

Для получения патента предприниматель должен обратиться с письменным заявлением в налоговый орган, который в свою очередь, в течение 5ти дней должен либо выдать патент, либо аргументировано отказать в его выдаче. Срок действия такого патента может быть до 12 месяцев, но только в пределах текущего года, то есть обратившись за патентом в ноябре, вы получите патент только на декабрь. Отказ в выдаче патента может произойти в случае:

  • несоответствия установленному перечню видов деятельности;
  • если срок действия патента не соответствует установленным пределам его выдачи;
  • если предприниматель повторно, в течение одного года подал заявку, но в течение этого года он уже утратил право использования патентной системы.

Особенностью предпринимательской деятельности с использованием патента является то, что при ее ведении в различных регионах России необходимо будет приобретать патент в соответствующем органе другого субъекта Федерации.

Базой налогообложения, которую предусматривает патентная форма налогообложения, является предполагаемый доход предпринимателя, минимальный размер которого составляет 100 000 рублей, а максимальный – 1 000 000 рублей. Стоит отметить, что Налоговым Кодексом предусмотрена возможность увеличения максимальной суммы предполагаемого дохода для определенных видов деятельности и в зависимости от места ее осуществления, от 3х до 10ти раз. Получив патент, предприниматель уплачивает в бюджет 6% от суммы утвержденного предполагаемого дохода.

Патентная форма налогообложения имеет свои особенности внесения платежей. Так, владельцы патентов со сроком действия от 6 месяцев до года, уплачивают третью часть его стоимости в течение 25 дней с момента начала его действия, а остальные две трети – в срок не позднее 35 дней до даты завершения действия патента. Если время действия патента менее 6ти месяцев, то уплата за его использование производится в течение 25 дней с даты получения патента одним платежом.

Важно знать, что патентная форма налогообложения заменяет собой уплату налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц, использующегося в предпринимательской деятельности и налога на доходы, полученные от ведения деятельности, предусмотренной патентом. При этом, социальные взносы с фонда оплаты труда наемных работников уплачиваются в обычном порядке.